2021年年末網絡貨運稅務問題匯總

馬上2021年就要過去了我們來看看網絡貨運他們之間還有什么關于稅務的問題，從五個方面來看。網絡貨運稅收要怎么健康的發展我們從下面內容看看如何從稅收看看網絡稅務問題。

01抵扣不足影響網絡貨運健康發展

網絡貨運企業按照交通運輸服務繳納增值稅，根據財政部、稅務總局和海關總署《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019第39號）要求，交通運輸業增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為原適用10%稅率的，自2019年4月1日起適用稅率降為9%。因此，網絡貨運企業銷項稅額普遍適用9%的增值稅率。在增值稅進項稅抵扣方面，可以用來抵扣的進項稅額發票主要是部分司機委托第三方代開的增值稅專用發票、成品油和通行費發票，由于在實際業務中取得上述發票存在一些尚待解決的問題，因此，網絡貨運企業普遍面臨進項抵扣不足的現象。

02代開發票落地難

為進一步優化納稅服務，提高貨物運輸業小規模納稅人使用增值稅專用發票的便利性，解決處于增值稅抵扣第一鏈條上的個體運輸戶由于征管難度較大無法開具增值稅發票，導致運輸企業無法取得足額發票作為進項抵扣的問題，2019年12月31日，國家稅務總局印發《關于開展網絡平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號），在全國范圍內開展網絡平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作。納入試點的網絡貨運企業經批準可以為符合通知條件的貨物運輸業小規模納稅人代開3%的增值稅專用發票。

代開政策的出臺解決了貨車司機的人工成本開票難的問題，也降低了網絡貨運企業獲取人工成本發票的難度。然而在實際操作中，只有部分省份開展了增值稅專用發票代開試點工作，并且在時間安排和具體操作上也存在差異。由于小規模納稅人委托代開增值稅發票工作尚未全國推開，大部分網絡貨運企業并不能取得司機作為小規模納稅人提供3%的進項稅額抵扣發票，進項抵扣不足的現象依然普遍存在。

03成品油和通行費抵扣執行難

《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（公告2017年第30號）第二條規定，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合相應條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

在實際運輸中，由于個體司機承擔運輸服務占絕對主體，出于價格考慮和加油站分布原因，司機往往會選擇一些小型民營加油站加油，但這些民營加油站存在不開票現象，導致網絡貨運平臺企業無法收到成品油的進項抵扣發票。在路橋閘通行費發票獲取方面，由于路橋閘通行費大多為定額發票，這類發票是從非增值稅管理系統開具的，一方面存在只能在各地稅務局網站進行真偽和流向查詢的問題，另一方面還存在發票與運輸信息是否匹配的界定而導致的抵扣執行問題。

05“稅收洼地”的風險

為吸引企業在特定行政區域內注冊經營，一些地方政府通過區域性稅收優惠、核定征收、稅收地方留成返還等處理方法，扶持優質企業并解決實際問題，間接幫助企業達到降低稅負的目標，這樣的行政區域被企業稱為“稅收洼地”。

以核定征收政策為例，核定征收主要是針對小規模企業，考慮到納稅人的會計賬簿不健全、財務體系不完善的情況下，采取的一種簡易征稅方式，其初衷是一種懲罰性措施。

但在實務中，這種征收方式可以減輕小規模企業的稅收負擔，因此被視為一種“稅收優惠”。在稅收地方留成返還方面，有的地方為完成征稅指標任務，給予入駐的網絡貨運企業征稅額50%以上的返還，以吸引企業進入本地區注冊公司，造成國家稅收的流失。

想要解決“互聯網+貨運”存在的新舊稅務問題，需要政府以問題為導向加強新型監管，企業以科技創新為手段務實誠信經營，共同創造合規經營的環境，方可促進平臺經濟的持續規范健康發展。